每年5月是報稅月，除了台灣的收入，最近也越來越多人在海外投資──像是海外基金、股票，甚至是海外期貨（Ex: CME 小道瓊、小那斯達克、小S&P）！那這些賺的錢，到底要不要繳稅？會不會被課最低稅負？你一定要知道！

國內期貨有賺錢所得要課稅嗎?

不用，交易國內期貨賺錢的所得是不用課稅的。

因國內期貨交易的的時候已經在買賣的時候繳交「期貨交易稅」囉。

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>>>期交稅3秒速算法 期貨交易稅買賣都要收

海外期貨所得要課稅嗎?

 

交易海外期貨不用交易稅，但海外期貨賺錢需要課稅嗎?

海外期貨獲利，屬於「海外財產交易所得」，屬於應列入海外所得的範圍。

▶ 若未超過100萬元，不用列入最低稅負計算。

▶ 若超過100萬元，則全部海外所得要納入「基本所得額」計算，再扣掉免稅額750萬元，如果超過，就要用20%計算補稅。

#海外所得超過100萬需要申報 所得額超過750萬才需要課稅喔！

 

實際上大部份的投資的海外所得（資本利得以及配息、股利）一年要賺超過目前財政部規劃的100萬元免稅額，一年的投資金額要超過千萬元以上，才會超過門檻。除此之外，基本稅額的計算尚有750萬的免稅額，且在國外已繳的稅額也可列報扣抵，所以實際上海外所得會因納入最低稅負實施而課到稅的人其實很有限。

什麼是海外所得？

海外所得係指所得稅法第 8 條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來
源所得以外的所得，亦即包括非中華民國來源所得及香港、澳門地區來源所得，均屬海外所得。

• 在美國股市基金、期貨市場賺的利潤

• 香港基金、澳門房地產投資收入

• 國外存款利息、租金 這些都算是海外所得。

海外所得稅該怎麼計算?

📚 舉例： 小杰 2024年投資美國小道瓊 & 小那斯達克期貨，總獲利120萬元 ➜ 超過門檻，要納入計算。

假設他沒有其他收入，基本所得額 120萬 < 750萬 ➜ ❌ 不用繳基本稅額。

 

👩‍💻 小雅 海外期貨賺800萬，再加上未上市股票交易所得200萬 

➜基本所得額 = 1000萬 ➜ 扣掉免稅額750萬 ➜ 剩250萬 × 20% = 50萬 ➜ 若她綜所稅為35萬 ➜ 要補繳差額 15 萬元

如果海外期貨賠錢，可不可以抵海外所得？

1. 要是同年度的海外財產交易損益

2. 要有資料證明（報表、結算單）

3. 最多只能抵掉當年海外財產交易的所得

4. ❌ 無法結轉到未來年度使用

 

個人申報海外的一時貿易盈餘、執行業務所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎的獎金或給與及其他所得時，得以其收入額減除成本及必要費用後的餘額為所得額；租賃所得及權利金所得可以其收入額減除必要損耗及費用後的餘額為所得額。

個人基本所得額在 750 萬元以上者，是不是就必須繳納基本稅額?

不一定。個人基本所得額在750 萬元以下者，可扣除 750 萬元，故沒有繳納基本稅額的問題；基本所得額
超過750 萬元者，先扣除750 萬元後，再就其餘額按 20％稅率計算基本稅額。

 

基本稅額＝（基本所得額－750 萬元）×20%

算出基本稅額後，再與一般所得稅額作比較，如基本稅額超過一般所得稅額，該差額尚可以海外已納稅額
扣抵；海外已納稅額扣抵金額小於上開差額時，始按不足扣抵數繳納基本稅額。

 

• 一般所得稅額 ≧ 基本稅額：→ 無須繳納基本稅額。

• 基本稅額＞一般所得稅額： →應繳納之基本稅額＝基本稅額－一般所得稅額－海外已納稅額扣抵金額

 

                  ※一般所得稅額＝綜合所得稅應納稅額+股利及盈餘分開計稅應納稅額－投資抵稅額

海外所得注意

小提醒：

• 報稅時，海外所得不會自動列入你在國稅局下載的所得清單，要自己記得申報！

• 若被查到沒報，會被視為漏報，有可能補稅＋罰鍰喔～

 

📣 整理重點：

✅ 海外期貨賺錢＝海外所得，可能需報稅

✅ 超過100萬門檻，要計算最低稅負

✅ 基本所得額＞750萬，才可能需補稅（20%）

✅ 可扣成本，有損失可抵海外所得，但不能抵未來

個人海外所得計算例示

計算例示
海外所得	3,500,000	3,500,000	5,800,000
境內所得：
綜合所得淨額	2,000,000	5,000,000	5,000,000
分開計稅之股利及盈餘合計金額	0	0	0
特定保險給付	0	1,000,000	1,000,000
有價證券交易所得	0	1,500,000	1,500,000
申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額	0	500,000	500,000
基本所得額	5,500,000	11,500,000	13,800,000
基本稅額(B) (基本所得額－750萬)×20％	－	800,000	1,260,000
一般所得稅額(D) (綜所稅應納稅額+股利及盈餘分開計稅應納稅額－投資抵減) 假設投資抵減＝0	265,400	1,170,400	1,170,400
B≦D者，無須繳納基本稅額 B＞D者，其差額(E)	－	－	89,600
海外已納稅額扣抵金額(C)			59,055
應繳納之基本稅額 (E)－(C)			30,545
總稅負(D)＋(E)－(C)	265,400	1,170,400	1,200,945
	基本所得額在750萬元以下，僅須按一般所得稅額繳稅，無須繳納基本稅額	一般所得稅額大於基本稅額，僅須按一般所得稅額繳稅，無須繳納基本稅額	1.一般所得稅額小於基本稅額，除應按一般所得稅額繳稅外，應另就基本稅額減除一般所得稅額及海外已納稅額扣抵金額後之餘額繳稅 2.假設海外已繳納稅額為130,000，則海外稅額扣抵限額1,260,000-1,170,400)×5,800,000÷8,800,000＝59,055 3. 海外已繳納稅額與海外稅額扣抵限額取低者為海外已納稅額扣抵金額

海外財產交易無法提出成本費用者，如何計算所得？

(1)不動產按實際成交價格的 12％，計算所得額。

(2)有價證券按實際成交價格的 20％，計算所得額。

(3)以專利權或專門技術讓與，取得之對價為現金或公司股份者，按取得現金或公司股份認股金額的 70％，計算所得額。

(4)以專利權或專門技術讓與，取得之對價為公司發行之認股權憑證者，應於行使認股權時，按執行權利日標的股票時價超過認股價格之差額的 70％，計算所得額。

(5)其餘財產按實際成交價格的 20％，計算所得額。

海外所得在海外繳納之所得稅可否全數扣抵基本稅額?

海外已納稅額扣抵金額有限額，其計算如下：

（基本稅額－綜合所得稅應納稅額－股利及盈餘分開計稅應納稅額）×【海外所得÷（基本所得額－綜合所得淨額－分開計稅之股利及盈餘合計金額）】

海外已納所得稅可扣抵稅額應以前開計算式計算的扣抵限額與「所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅證明之已納稅額」採金額較低者申報。

海外財產交易損失可否從以後3年度之財產交易所得扣除？

由於所得基本稅額條例未規定海外財產交易損失可從以後3年度之財產交易所得扣除，故海外財產交易有損失者，僅得自同年度海外財產交易所得中扣除。

短漏報或未申報基本所得額，致短漏報基本稅額者，有無處罰規定?

(1) 營利事業或個人已依規定計算及申報基本稅額，但有漏報或短報致短漏稅之情事者，處以所漏稅額 2
倍以下之罰鍰。

(2) 營利事業或個人未依規定計算及申報基本稅額，而經稽徵機關調查，發現有依所得基本稅額條例應課稅的
所得者，除依規定補徵外，應按補徵稅額，處 3 倍以下之罰鍰。

短漏報或未申報基本所得額，致短漏報其基本稅額者，其漏稅額如何計算？

營利事業或個人應申報基本所得額，而有漏報或短報基本所得額，致短漏稅額者，應依下列公式計算漏稅額：

(1) 稽徵機關核定的一般所得稅額高於或等於基本稅額者，應依所得稅法第 110 條規定處罰，不適用所得基本稅額條例的處罰規定。

 

(2) 稽徵機關核定的一般所得稅額低於基本稅額者，其漏稅額的計算公式如下：

 

①營利事業：

申報部分核定一般所得稅額小於申報部分核定基本稅額：

漏稅額＝全部核定基本稅額－申報部分核定基本稅額－漏報或短報基本所得額的扣繳稅額

申報部分核定一般所得稅額大於申報部分核定基本稅額：

漏稅額＝全部核定基本稅額－申報部分核定一般所得稅額－漏報或短報基本所得額的扣繳稅額

上述申報部分核定基本稅額及全部核定基本稅額，其計算公式如下：

申報部分核定基本稅額＝(申報部分核定基本所得額－200萬)×徵收率

全部核定基本稅額＝［（申報部分核定基本所得額＋漏報或短報基本所得額）－200萬﹞×徵收率

 

②個人：

❶ Ⓐ無虛增可抵減稅額情形者：

漏稅額＝核定基本稅額－申報部分核定基本稅額－申報部分經核定之退稅款（不分已否退還）
－短報或漏報所得額之扣繳稅額及可抵減稅額－短報或漏報基本稅額中屬應稅免罰部
分應納稅額

 

Ⓑ有虛增可抵減稅額情形者：

漏稅額＝依Ⓐ規定計算之漏稅額＋申報虛增可抵減稅額所漏稅額或溢退稅額－因短漏報所得溢繳或應退稅款

 

❷核定基本稅額、申報部分核定基本稅額及短報或漏報基本稅額中屬應稅免罰部分應納稅額，其計算公式如下：

核定基本稅額＝［（申報部分核定基本所得額＋短報或漏報基本所得額）－新臺幣 670萬〕×20%

申報部分核定基本稅額＝（申報部分核定基本所得額－新臺幣 670萬）×20%

短報或漏報基本稅額中屬應稅免罰部分應納稅額＝（核定基本稅額－申報部分核定基本稅額）×［短

報或漏報基本稅額中屬應稅免罰部分所得額÷（核定基本所得額－申報部分核定基本所得額）〕