國內期貨有賺錢所得要課稅嗎?

不用，交易國內期貨賺錢的所得是不用課稅的。

因國內期貨交易的的時候已經在買賣的時候繳交「期貨交易稅」囉。

 

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海外期貨所得要課稅嗎?

那交易海外期貨不用交易稅，但海外期貨賺錢需要課稅嗎?

#簡單一句，當基本所得額超過670萬才需要課稅喔！

 

 

 

實際上大部份的投資的海外所得（資本利得以及配息、股利）一年要賺超過目前財政部規劃的100萬元免稅額，一年的投資金額要超過千萬元以上，才會超過門檻。除此之外，基本稅額的計算尚有670萬的免稅額，且在國外已繳的稅額也可列報扣抵，所以實際上海外所得會因納入最低稅負實施而課到稅的人其實很有限。

個人海外所得的範圍包含哪些?

海外所得係指所得稅法第 8 條規定中華民國來源所得及臺灣地區與大陸地區人民關係條例規定大陸地區來
源所得以外的所得，亦即包括非中華民國來源所得及香港、澳門地區來源所得，均屬海外所得。

個人海外所得計入基本所得額之門檻？

申報戶全年海外所得達新臺幣100萬元者，其海外所得應全數計入基本所得額；全戶全年海外所得未達新臺幣100萬元者，其海外所得無須計入基本所得額。

#海外所得超過100萬才需要申報

海外所得達 100 萬元者，是不是就必須繳納基本稅額?

1. 不一定。首先要計算個人基本所得額是否超過 670 萬元。
2. 個人海外所得在 100 萬元以上者，應再加計其他應計入基本所得額的項目，包括：受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付、未上市櫃股票及私募基金受益憑證的交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得淨額、選擇分開計稅的股利及盈餘合計金額後，計算基本所得額。基本所得額未達 670 萬元者，沒有繳納基本稅額問題。
3. 基本所得額=按所得稅法計算的綜合所得淨額＋選擇分開計稅的股利及盈餘合計金額+海外所得＋受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付＋未上市櫃股票及私募基金受益憑證的交易所得＋非現金捐贈金額＋施行後法律新增之減免綜合所得稅所得額或扣除額(經財政部公告者)。

最低稅負之計算

 

最低稅負的計算原則為何？

最低稅負採行替代式，其原則如下：

(1)一般所得稅額高於或等於基本稅額者，依一般所得稅額繳納所得稅。

(2)一般所得稅額低於基本稅額者，除應按一般所得稅額繳納所得稅外，另應就基本稅額與一般所得稅額的差
額繳納所得稅。亦即，當一般所得稅額低於基本稅額時，應按基本稅額繳納所得稅。

個人：基本稅額＝（基本所得額－670 萬元）×20％

#超過670萬的才需要課20%的稅金

個人基本所得額在 670 萬元以上者，是不是就必須繳納基本稅額?

不一定。個人基本所得額在 670 萬元以下者，可扣除 670 萬元，故沒有繳納基本稅額的問題；基本所得額
超過 670 萬元者，先扣除 670 萬元後，再就其餘額按 20％稅率計算基本稅額。

基本稅額＝（基本所得額－670 萬元）×20%

算出基本稅額後，再與一般所得稅額作比較，如基本稅額超過一般所得稅額，該差額尚可以海外已納稅額
扣抵；海外已納稅額扣抵金額小於上開差額時，始按不足扣抵數繳納基本稅額。

• 一般所得稅額 ≧ 基本稅額：→ 無須繳納基本稅額。

• 基本稅額＞一般所得稅額： →應繳納之基本稅額＝基本稅額－一般所得稅額－海外已納稅額扣抵金額

                  ※一般所得稅額＝綜合所得稅應納稅額+股利及盈餘分開計稅應納稅額－投資抵稅額

如何申報繳納最低稅負？

適用所得基本稅額條例的營利事業或個人，應於所得稅結算申報時，併同辦理基本稅額之申報，基本稅額
的補報、調查核定程序，依照所得稅法之規定辦理。

例示一：個人最低稅負(以 110 年度為例)

例示二：個人海外所得(以 110 年度為例)

海外所得	3500000	3500000	5000000
境內所得：
綜合所得淨額	2000000	5000000	5000000
分開計稅之股利及盈餘合計金額	0	0	0
特定保險給付	0	1000000	1000000
有價證券交易所得	0	1500000	1500000
申報綜合所得稅時減除之非現金捐贈金額	0	500000	500000
基本所得額	5500000	11500000	13000000
基本稅額(B) (基本所得額－670萬)×20％	－	960000	1260000
一般所得稅額(D) (綜所稅應納稅額+股利及盈餘分開計稅應納稅額－投資抵減) 假設投資抵減＝0	265400	1170400	1170400
B≦D者，無須繳納基本稅額 B＞D者，其差額(E)	－	－	89600
海外已納稅額扣抵金額(C)			56000
應繳納之基本稅額 (E)－(C)			33600
總稅負(D)＋(E)－(C)	265400	1170400	1204000
	基本所得額<670萬元以下，僅須按一般所得稅額繳稅，無須繳納基本稅額	一般所得稅額大於基本稅額，僅須按一般所得稅額繳稅，無須繳納基本稅額	1.一般所得稅額小於基本稅額，除應按一般所得稅額繳稅外，應另就基本稅額減除一般所得稅額及海外已納稅額扣抵金額後之餘額繳稅 2.假設海外已繳納稅額為130,000，則海外稅額扣抵限額＝(1,260,000-1,170,400)×5,000,000÷8,000,000＝56,000 3. 海外已繳納稅額與海外稅額扣抵限額取低者為海外已納稅額扣抵金額

申報海外所得時，可否減除成本及必要費用？

個人申報海外的一時貿易盈餘、執行業務所得、自力耕作、漁、牧、林、礦所得、財產交易所得、競技、競賽及機會中獎的獎金或給與及其他所得時，得以其收入額減除成本及必要費用後的餘額為所得額；租賃所得及權利金所得可以其收入額減除必要損耗及費用後的餘額為所得額。

海外財產交易無法提出成本費用者，如何計算所得？

(1)不動產按實際成交價格的 12％，計算所得額。

(2)有價證券按實際成交價格的 20％，計算所得額。

(3)以專利權或專門技術讓與，取得之對價為現金或公司股份者，按取得現金或公司股份認股金額的 70％，計算所得額。

(4)以專利權或專門技術讓與，取得之對價為公司發行之認股權憑證者，應於行使認股權時，按執行權利日標的股票時價超過認股價格之差額的 70％，計算所得額。

(5)其餘財產按實際成交價格的 20％，計算所得額。

海外所得在海外繳納之所得稅可否全數扣抵基本稅額?

海外已納稅額扣抵金額有限額，其計算如下：

（基本稅額－綜合所得稅應納稅額－股利及盈餘分開計稅應納稅額）×【海外所得÷（基本所得額－綜合所得淨額－分開計稅之股利及盈餘合計金額）】

海外已納所得稅可扣抵稅額應以前開計算式計算的扣抵限額與「所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅證明之已納稅額」採金額較低者申報。

海外財產交易損失可否從以後3年度之財產交易所得扣除？

由於所得基本稅額條例未規定海外財產交易損失可從以後3年度之財產交易所得扣除，故海外財產交易有損失者，僅得自同年度海外財產交易所得中扣除。

短漏報或未申報基本所得額，致短漏報基本稅額者，有無處罰規定?

(1) 營利事業或個人已依規定計算及申報基本稅額，但有漏報或短報致短漏稅之情事者，處以所漏稅額 2
倍以下之罰鍰。

(2) 營利事業或個人未依規定計算及申報基本稅額，而經稽徵機關調查，發現有依所得基本稅額條例應課稅的
所得者，除依規定補徵外，應按補徵稅額，處 3 倍以下之罰鍰。

短漏報或未申報基本所得額，致短漏報其基本稅額者，其漏稅額如何計算？

營利事業或個人應申報基本所得額，而有漏報或短報基本所得額，致短漏稅額者，應依下列公式計算漏稅額：

(1) 稽徵機關核定的一般所得稅額高於或等於基本稅額者，應依所得稅法第 110 條規定處罰，不適用所得基本稅額條例的處罰規定。

(2) 稽徵機關核定的一般所得稅額低於基本稅額者，其漏稅額的計算公式如下：

 

①營利事業：

申報部分核定一般所得稅額小於申報部分核定基本稅額：

漏稅額＝全部核定基本稅額－申報部分核定基本稅額－漏報或短報基本所得額的扣繳稅額

申報部分核定一般所得稅額大於申報部分核定基本稅額：

漏稅額＝全部核定基本稅額－申報部分核定一般所得稅額－漏報或短報基本所得額的扣繳稅額

上述申報部分核定基本稅額及全部核定基本稅額，其計算公式如下：

申報部分核定基本稅額＝(申報部分核定基本所得額－200萬)×徵收率

全部核定基本稅額＝［（申報部分核定基本所得額＋漏報或短報基本所得額）－200萬﹞×徵收率

 

②個人：

❶ Ⓐ無虛增可抵減稅額情形者：

漏稅額＝核定基本稅額－申報部分核定基本稅額－申報部分經核定之退稅款（不分已否退還）
－短報或漏報所得額之扣繳稅額及可抵減稅額－短報或漏報基本稅額中屬應稅免罰部
分應納稅額

 

Ⓑ有虛增可抵減稅額情形者：

漏稅額＝依Ⓐ規定計算之漏稅額＋申報虛增可抵減稅額所漏稅額或溢退稅額－因短漏報所得溢繳或應退稅款

 

❷核定基本稅額、申報部分核定基本稅額及短報或漏報基本稅額中屬應稅免罰部分應納稅額，其計算公式如下：

核定基本稅額＝［（申報部分核定基本所得額＋短報或漏報基本所得額）－新臺幣 670萬〕×20%

申報部分核定基本稅額＝（申報部分核定基本所得額－新臺幣 670萬）×20%

短報或漏報基本稅額中屬應稅免罰部分應納稅額＝（核定基本稅額－申報部分核定基本稅額）×［短

報或漏報基本稅額中屬應稅免罰部分所得額÷（核定基本所得額－申報部分核定基本所得額）〕